國稅局於10月初公告，甲君於95年間投保3份保單，嗣於102年間將該3份保單變更要保人為其子女，變更日之保單價值準備金各為2,000,000元，經國稅局查獲，核定甲君102年度贈與總額6,000,000元，應納稅額380,000元，除補稅外並依遺產及贈與稅法第44條規定，按所漏稅額處1倍之罰鍰（760,000元）。
變更保單要保人 視同贈與
國稅局表示：按保險法第3條規定，要保人負有交付保險費義務，同時也是對保險標的具有保險利益之人，因保單是具有財產價值的權利，要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有，要保人縱非保險受益人，仍可以契約或遺囑變更受益人，亦可於保險契約生效後，隨時終止保險契約取得解約金，或以保險契約向保險人借款，要保人可行使之權利等同保單價值，若將要保人地位變更為他人，等於將保單價值贈與該他人，倘該保單價值已超過當年度贈與稅之免稅額標準，應注意依規定辦理贈與稅申報，以免受罰。
贈與日起30天應申報 否則處以 1 倍罰鍰
甲為繳納保險費之人，應享有保險利益，無償讓與指定受益人並經受益人收下，必須在滿期給付時為贈與日核課贈與稅，如果沒有在贈與之日起30日內向國稅局申報贈與稅，不能以不懂稅法為理由，免除沒有申報的責任，所以補徵稅額外，並依遺產及贈與稅法第44條及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表之規定，按核定應納稅額處1倍罰緩。
避免罰緩 這 2 個方法有解
方法一：納稅義務人如有類似情形漏未申報者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。
方法二：若保單的保單價值準備金超過220萬，變更要保人會有補稅問題；反之，只要留意保單的現金價值在220 萬以下，就能避免繳納贈與稅，以上述個案為例，可將保單分三年轉換要保人，就能避免稅務問題。
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王永才：只是變更保單要保人，竟然被課徵10%贈與稅？這 2 個方法可解！
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撰文：王永才
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國稅局於10月初公告，甲君於95年間投保3份保單，嗣於102年間將該3份保單變更要保人為其子女，變更日之保單價值準備金各為2,000,000元，經國稅局查獲，核定甲君102年度贈與總額6,000,000元，應納稅額380,000元，除補稅外並依遺產及贈與稅法第44條規定，按所漏稅額處1倍之罰鍰（760,000元）。
變更保單要保人 視同贈與
國稅局表示：按保險法第3條規定，要保人負有交付保險費義務，同時也是對保險標的具有保險利益之人，因保單是具有財產價值的權利，要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有，要保人縱非保險受益人，仍可以契約或遺囑變更受益人，亦可於保險契約生效後，隨時終止保險契約取得解約金，或以保險契約向保險人借款，要保人可行使之權利等同保單價值，若將要保人地位變更為他人，等於將保單價值贈與該他人，倘該保單價值已超過當年度贈與稅之免稅額標準，應注意依規定辦理贈與稅申報，以免受罰。
贈與日起30天應申報 否則處以 1 倍罰鍰
甲為繳納保險費之人，應享有保險利益，無償讓與指定受益人並經受益人收下，必須在滿期給付時為贈與日核課贈與稅，如果沒有在贈與之日起30日內向國稅局申報贈與稅，不能以不懂稅法為理由，免除沒有申報的責任，所以補徵稅額外，並依遺產及贈與稅法第44條及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表之規定，按核定應納稅額處1倍罰緩。
避免罰緩 這 2 個方法有解
方法一：納稅義務人如有類似情形漏未申報者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。
方法二：若保單的保單價值準備金超過220萬，變更要保人會有補稅問題；反之，只要留意保單的現金價值在220 萬以下，就能避免繳納贈與稅，以上述個案為例，可將保單分三年轉換要保人，就能避免稅務問題。
