繼承年金險是否要課稅？

花蓮宋小姐問：
 
5年前替母親買一張遞延年金保單，計畫10年後分期領取，當時要保人及被保險人都填母親，但母親在領取年金前病故，保險公司將保價金退還，要求繼承人全部簽名，代表這筆錢得跟兄弟姊妹均分，合理嗎？
 
萬泰聯合會計師事務所副總經理 林嘉焜：
 
商業年金保險以「開始給付方式」可分為遞延給付、即期給付，遞延給付型的保單，從保單生效日到開始給付日的10年期間，統稱累積期間。
 
被保險人在累積期過世，若依保單條款規定保險公司必須「返還」保單價值準備金，則屬於「資產返還」行為，這筆錢會還給提供保費的要保人，但要保人死亡，所以變成全體繼承人共有。因此，保險公司會要求全體繼承人簽字，才同意撥款。
 
同樣道理，若A過世，繼承人想要到銀行將A的存款領出，銀行也會要求全體繼承人到銀行簽名，再加上死亡證明與遺產稅完稅或免稅證明（或財政部同意移轉），才能領回過世家人的存款。
 
宋小姐主張保費是由自己替要保人（母親）繳納的，屬贈與行為，在完成贈與後，資金進入保險公司，保價金屬於母親的財產。當母親過世時，計入母親遺產，因此無法以保費資金提供者的身分取回保價金。
 
如果被繼承人沒有立遺囑記載如何分割遺產，基本上繼承人有權利要求分配此筆遺產。若想解決紛爭，宋小姐得向其他繼承人溝通，請他們不要分配此筆遺產；除非當時母親有寫立借據，而且內容能清楚證明母親每年須給付宋小姐利息，宋小姐才有資格以債權人身分，要求取回資金。
 
要提醒的是，如果母親是在年金險進入給付期後過世，而且領取的年金期數還不到保證期數，則未支領的年金期數，就可以由事先指定的身故受益人領取，但要注意「最低稅負制」的基本所得問題。另外，年金險進入給付期後，也有被國稅局計入遺產申報的可能（請參照高雄高等行政法院判決96年度訴字第00434號）。
 
也就是說，當初宋小姐若擔任要保人及身故受益人，再以母親為被保險人，就沒有上述計入遺產及他人分產的困擾。不過，2006年以後生效的保單，要保人出資，而領取年金給付的人是非要保人，還是要申報「最低稅負制」的基本所得。

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