政府為減輕家庭長照及育兒支出負擔,近年來在個人綜合所得稅中,增加了「長照特別扣除額」及「幼兒學前教育特別扣除額」,符合相關條件者可多加善用以節省稅金。

案例說明
三明治家庭負擔重盼減

陳先生與太太是雙薪家庭,兩人年薪合計約180萬元,忙碌的工作之外,夫妻倆還須扶養陳先生的爸爸(72歲)、陳太太的媽媽(68歲)及3歲的兒子。陳先生的爸爸身體硬朗,與兒媳、孫子同住,陳太太的媽媽則因為中風需要照護(領有身心障礙手冊),住在私人長照機構。

陳先生夫妻兩人平常生活必須精打細算,妥善規劃支出,將兩老照顧好,且讓兒子的學齡前教育有好的品質,負擔不輕;聽聞申報所得稅有相關的特別扣除額,但不確定是否適用。

 


 

財政部2019年修正《所得稅法》第17條,增加了「長期照顧特別扣除額」(以下簡稱長照扣除額),根據財政部統計,去(2020)年約有34萬人申報此項扣除額而受益,今年5月申報所得稅勢必成為民眾關注的項目之一。

建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠解釋,納稅義務人在申報長照扣除額之前,應該先留意一下家中所照顧的長輩,是否符合適用對象規定,以及有無排除的條件。

家中長輩有下列情形之一者,即可適用長照扣除額:

● 看護照顧:家裡有聘僱外籍看護工者。

● 長服照顧:經評估失能等級為第2級至第8級,且使用長期照顧給付及支付服務者。

● 機構照顧:入住住宿式服務機構全年累計達90天者。

● 在家自行照顧:符合特定身心障礙重度(或極重度)等級項目,或鑑定向度之一,或經醫療機構評估符合聘僱外籍看護工資格者。

另外,須注意排富條款,若有以下任一條件,即無法適用:

● 綜合所得稅適用稅率20%以上:在減除幼兒學前特別扣除額及長照扣除額後,全年綜合所得稅適用稅率仍在20%以上,或者採本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額,適用稅率在20%以上者。

● 股利按28%稅率分開計稅。

● 按20%課徵基本稅額:依所得基本稅額條例計算之基本所得額,超過規定的扣除金額670萬元。

若家中有符合適用條件的長輩,每人可扣除12萬元。另外,由於長照扣除額可與身心障礙特別扣除額一併適用,因此,若是需要長期照顧的長輩同時領有身心障礙證明,亦可再扣除身心障礙特別扣除額20萬元。

 

排富條款原則下
育有5歲以下子女可減稅

針對案例中陳先生與太太的情況可以發現,陳家不僅適用長照扣除額,還可以加上「幼兒學前教育特別扣除額」,也就是家中有5歲以下子女者,每人可扣除12萬元。當然,包括陳家與一般納稅義務人也要注意排富條款的條件,是和長照扣除額相同。

依此原則試算陳家的綜合所得稅申報情形如下:

步驟1 計算「基本生活費差額」

● 基本生活費=182,000元×5人=910,000元

● 基本生活費差額=910,000元-免稅額484,000元-標準扣除額240,000元-特別扣除額(此部分不含薪資特別扣除額40萬元)440,000元=–254,000元(詳細算式請見下方說明1~說明3)

因基本生活費差額為負數,所以下一步驟檢視「綜合所得淨額」時,不得減除基本生活費差額。

步驟2 檢視「綜合所得淨額」

● 薪資所得180萬元-免稅額484,000元-標準扣除額240,000元-特別扣除額840,000元-基本生活費差額0元=236,000元

步驟3 計算「綜合所得稅金」

● 綜合所得淨額236,000元×5%=11,800元

林心瀠從以上的結論分析指出,陳家的綜合所得稅率為5%,是在20%的級距以下,符合長期照顧特別扣除額及幼兒學前教育特別扣除額的條件,故得以多扣24萬元的扣除額,算下來足足多省了11,800元的稅金。

若陳家另有房貸,亦可計算列舉扣除額(見下表)是否超過標準扣除額的24萬元,假如列舉扣除額金額較高,則選擇列舉扣除額會更划算。

民眾在5月納稅季節來臨之前,可以先檢視一下家裡的長輩與子女現況,是否符合這兩項特別扣除額條件,幫自己省下稅金,減輕一些負擔,善用政府減稅的美意。

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※說明1:免稅額(每人88,000元,扶養年滿70歲以上直系親屬為132,000元)

88,000元×4人+132,000元×1人=484,000元

※說明2:標準扣除額:單身12萬元、有配偶為24萬元

※說明3:特別扣除額

➊ 薪資特別扣除額:每人20萬元,薪資1年未達20萬元者,按其申報薪資數扣除,陳先生跟太太兩人共可扣除40萬元。

➋ 長期照顧特別扣除額:陳太太的媽媽符合長照條件,可扣除12萬元。

➌ 身心障礙特別扣除額:陳太太的媽媽領有身心障礙手冊,可再扣除20萬元。

➍ 幼兒學前教育特別扣除額:5歲以下子女,每人可扣除12萬元。

➎ 以上特別扣除額合計共84萬元。

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2021年省稅訣竅公開 夾心族可善用2類扣除額節稅

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政府為減輕家庭長照及育兒支出負擔,近年來在個人綜合所得稅中,增加了「長照特別扣除額」及「幼兒學前教育特別扣除額」,符合相關條件者可多加善用以節省稅金。

案例說明
三明治家庭負擔重盼減

陳先生與太太是雙薪家庭,兩人年薪合計約180萬元,忙碌的工作之外,夫妻倆還須扶養陳先生的爸爸(72歲)、陳太太的媽媽(68歲)及3歲的兒子。陳先生的爸爸身體硬朗,與兒媳、孫子同住,陳太太的媽媽則因為中風需要照護(領有身心障礙手冊),住在私人長照機構。

陳先生夫妻兩人平常生活必須精打細算,妥善規劃支出,將兩老照顧好,且讓兒子的學齡前教育有好的品質,負擔不輕;聽聞申報所得稅有相關的特別扣除額,但不確定是否適用。

 


 

財政部2019年修正《所得稅法》第17條,增加了「長期照顧特別扣除額」(以下簡稱長照扣除額),根據財政部統計,去(2020)年約有34萬人申報此項扣除額而受益,今年5月申報所得稅勢必成為民眾關注的項目之一。

建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠解釋,納稅義務人在申報長照扣除額之前,應該先留意一下家中所照顧的長輩,是否符合適用對象規定,以及有無排除的條件。

家中長輩有下列情形之一者,即可適用長照扣除額:

● 看護照顧:家裡有聘僱外籍看護工者。

● 長服照顧:經評估失能等級為第2級至第8級,且使用長期照顧給付及支付服務者。

● 機構照顧:入住住宿式服務機構全年累計達90天者。

● 在家自行照顧:符合特定身心障礙重度(或極重度)等級項目,或鑑定向度之一,或經醫療機構評估符合聘僱外籍看護工資格者。

另外,須注意排富條款,若有以下任一條件,即無法適用:

● 綜合所得稅適用稅率20%以上:在減除幼兒學前特別扣除額及長照扣除額後,全年綜合所得稅適用稅率仍在20%以上,或者採本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額,適用稅率在20%以上者。

● 股利按28%稅率分開計稅。

● 按20%課徵基本稅額:依所得基本稅額條例計算之基本所得額,超過規定的扣除金額670萬元。

若家中有符合適用條件的長輩,每人可扣除12萬元。另外,由於長照扣除額可與身心障礙特別扣除額一併適用,因此,若是需要長期照顧的長輩同時領有身心障礙證明,亦可再扣除身心障礙特別扣除額20萬元。

 

排富條款原則下
育有5歲以下子女可減稅

針對案例中陳先生與太太的情況可以發現,陳家不僅適用長照扣除額,還可以加上「幼兒學前教育特別扣除額」,也就是家中有5歲以下子女者,每人可扣除12萬元。當然,包括陳家與一般納稅義務人也要注意排富條款的條件,是和長照扣除額相同。

依此原則試算陳家的綜合所得稅申報情形如下:

步驟1 計算「基本生活費差額」

● 基本生活費=182,000元×5人=910,000元

● 基本生活費差額=910,000元-免稅額484,000元-標準扣除額240,000元-特別扣除額(此部分不含薪資特別扣除額40萬元)440,000元=–254,000元(詳細算式請見下方說明1~說明3)

因基本生活費差額為負數,所以下一步驟檢視「綜合所得淨額」時,不得減除基本生活費差額。

步驟2 檢視「綜合所得淨額」

● 薪資所得180萬元-免稅額484,000元-標準扣除額240,000元-特別扣除額840,000元-基本生活費差額0元=236,000元

步驟3 計算「綜合所得稅金」

● 綜合所得淨額236,000元×5%=11,800元

林心瀠從以上的結論分析指出,陳家的綜合所得稅率為5%,是在20%的級距以下,符合長期照顧特別扣除額及幼兒學前教育特別扣除額的條件,故得以多扣24萬元的扣除額,算下來足足多省了11,800元的稅金。

若陳家另有房貸,亦可計算列舉扣除額(見下表)是否超過標準扣除額的24萬元,假如列舉扣除額金額較高,則選擇列舉扣除額會更划算。

民眾在5月納稅季節來臨之前,可以先檢視一下家裡的長輩與子女現況,是否符合這兩項特別扣除額條件,幫自己省下稅金,減輕一些負擔,善用政府減稅的美意。

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※說明1:免稅額(每人88,000元,扶養年滿70歲以上直系親屬為132,000元)

88,000元×4人+132,000元×1人=484,000元

※說明2:標準扣除額:單身12萬元、有配偶為24萬元

※說明3:特別扣除額

➊ 薪資特別扣除額:每人20萬元,薪資1年未達20萬元者,按其申報薪資數扣除,陳先生跟太太兩人共可扣除40萬元。

➋ 長期照顧特別扣除額:陳太太的媽媽符合長照條件,可扣除12萬元。

➌ 身心障礙特別扣除額:陳太太的媽媽領有身心障礙手冊,可再扣除20萬元。

➍ 幼兒學前教育特別扣除額:5歲以下子女,每人可扣除12萬元。

➎ 以上特別扣除額合計共84萬元。

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